王坚：中小物流企业涉税风险之如何破局

【卡车之家 物流八卦】税务问题，可以说也是物流业的一大痛点、难点。一方面，很多物流人对此一无所知，另一方面，很多一知半解的老板，一不小心就挣了小钱，栽了大跟头！本文根据行业税务专家——王坚，在卡车之家主办的《2018物流行业“钱”瞻论坛》上的讲话，对中、小物流的涉税风险，以及如何破局，做出整理。

王坚：物流企业涉税风险之视频解读

▎物流企业涉及的主要税种

物流企业涉及的税种还是相对较多的，首当其冲应该关注的就是增值税，这个我们会重点谈。

除此之外呢，还有企业所得税、个人所得税、车购税、车船使用税、印花税，如果你有土地，还会有土地使用税。

▎增值税涉税风险

为什么要把增值税单独拿出来解读呢？用王坚的话说，因为其他主要的税都不涉刑！

也就是说出了问题，最差的结果，也就是企业倒闭。大多数情况，企业罚点款，补缴点滞纳金，问题都不是很大。但是“增值税”，如果你犯了规，那是要抓人的！

甚至在有些情况下，我们国家明确达到一定数额，一定得判实刑，连缓刑的机会都没有。

“我们出来是做生意的，别钱没赚到几个，结果呢，把自己弄进监狱去了，我觉得这个特别划不来。”

一、法律说明

根据《中华人民共和国发票管理条例》第22条：

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

总的来说呢，就是“让他人给自己开”不行、“自己给别人开”也不行、甚至连“介绍他人开”都不行，这都叫违反增值税的管理规定。

根据《中华人民共和国发票管理条例》第37条：

违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

根据《中华人民共和国刑法》二百零五条：

虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的， 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产；

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零七条：

非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零八条：

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

也就是说，你购买、出售增值税发票的，通通都是违法！如果是说既购买又出售，好比说我们有些物流公司即买了进项、又出售这个发票，那么显然，就分别按照本法第205条、207条、208条规定定罪处罚。

那么我们总结一下：

1、买也算犯罪、卖也算犯罪，有一桩算一桩。

2、“让他人给自己开”不行；“自己给别人开”也不行；甚至作为一个中间人，“介绍他人开”都不行。

二、数额认定

前文的刑法里面都讲有提到，“情节严重的”、“特别严重的”，“数额较大”、“数额巨大”应该如何处理。

那么到底多少算较大？多少算巨大呢？

1、数额较大：50万税款。

2、数额巨大：250万税款。

举个例子，假设咱们运费发票是100万，因为增值税税率是11%，也就是说，100万以上就已经10万以上税额了。

三、量刑标准

1、哪些情况是三年以下有期徒刑、拘役？

虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3 000元或实际被骗取的税款数额每增加1 500元，刑期增加一个月。

虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑？

虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元，刑期增加一个月

3、哪些是十年以上有期徒刑？

虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。

依然用上面的例子：因为增值税税率是11%，也就是说，100万以上就已经10万以上税额了。

假设今天你们开了一张100万以上的发票，国家认定你是虚开的。套这条，有期徒刑三年以上。基准量刑是有期徒刑三年，每增加6000元加一个月。

开了多少发票，该蹲进去几年，就这么简单，套这个数字就能算出来。

4、哪些情况不能缓刑？

（一）虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的；

（二）曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的；

（三）虚开增值税专用发票累计5次以上的；

（四）未按规定缴纳60%以上罚金的。

这里划个重点：什么是虚开？给他人开叫虚开、拿到买的进项也叫虚开、介绍他人开也叫虚开！

举个例子来说，比如你买了200万油的发票，油的进项大家都知道，大概是17%的样子。实际是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%点几。

也就是你买了200万的油票进项，就有30万的税金。

30万的税金！！对不起兄弟，不瞒你讲，实刑！没得跑！

30万根据这条算一算，可能是8年（有期徒刑），还没得缓刑的，里面就蹲8年。

▎控制风险的关键

说到这个风险如何控制，就不得不说，为什么国家对增值税把控如此严重？

这个实际上是有一个背景的：1994年的时候，国家增值税改革。当时不像现在，有一整套电脑网络，所以当时发票都是手开的。

那开了这个增值税发票，这边开了那边就可以去抵扣。一抵扣，实际上就造成了国家税款的严重流失。

由此可见，控制风险的关键点在何处呢？

1、有无真实业务：开具的发票是否有依据。

比如说，哪怕我们运了一车钻石，价值很高，客户愿意给100万运费。咱们确实和客户签了合同的，这合同确确实实就是100万。

没问题，那就开发票，就开100万，因为我们有真实的业务背景。

2、成本和进项是否真实

比如说我们加了100块钱油，然后让加油站帮我开120块的发票，然后20块钱再倒给我。这种情况，在有些物流公司是很常见的。

这个事情实际上是风险很大的。

当然，20块钱可能没什么。一旦是20万呢？是200万呢？

由此可见的是，如果你一直到外面开票，说明这企业也做不大！！！

原因很简单，因为企业越大风险就越大。如果真的是很小很小的企业，捯饬几十块钱的发票，那可能是说没什么太大的风险。

但如果说，你这个数额放大10倍20倍，这个刑最后变成无期徒刑了，这个事情就麻烦了。所以你还敢做大吗？还能做大吗？

▎躲不开的重重困局

然而说句实话，有人形容这个事情，叫做“逼良为娼”。

比如说我开了家公司，我定期要缴纳税款。与此同时，我企业的各项成本、开支也都是可以做进项抵扣的。

然而在咱们物流行业，这层层盘剥的局面也就不多提了，很多环节的成本都是给不了进项抵扣的发票的。

比如说，

物流公司找个体司机承运，个体司机开不了这个发票，企业也没法取得合适的成本和进项；

我们油费啊路桥费啊修理费啊，等等就这些东西，我们没法取得这个发票，也就只能出去买；

还有一些专线公司，我们给了他货，然后他又没办法给我们开发票，也就只能去买；

还有装卸工也没发票，也就只能去买；

……

物流作业涉及多个环节，都是真实支出的成本，然而很多环节又没法开票，也就没法让我们做进项抵扣。

▎如何应对？

1、据实际业务、真实业务开具发票。千万不要多开，多开这就叫虚开。

2、根据实际发生业务，取得成本和进项发票。

3、在国家允许的范围之内，合理避税。

4、使用个体司机作为实际承运人时，合理用好三张票。（油票、路桥票和其他）

怎么用好呢？

2017年8月14号出了个30号公告，算是为物流企业使用个体司机来承运，指明了一条大路。根据公告：

纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；

（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

听起来有点拗口，简单来说，物流企业作为承运人，实际上也是纳税人。当纳税人（物流企业）以承运人身份和客户签订协议的，收取运费并承担承运人责任，委托实际承运人（个体司机）完成全部或者部分运输业务的时候，我们自行采购来让个体司机使用的成品油、过桥过路费是有办法抵扣的。

综上：

1、油票

发生业务时，产生的油费、物流企业就给司机一张油卡去用。消费完以后，物流企业就获得了成本和进项。

（这里可能个体户要对油卡各种抱怨，一方面呢，是大家都不容易，都是被逼的。另一方面，运货之前消费油卡，跟拿油卡结算运费还是有区别的。有关个体户的角度，我们后续会再出一篇。）

2、路桥票

把路桥费直接打到ETC卡里，然后所消耗的成本和进项，物流企业就获得了成本和进项。

3、其他（第三张票）

假设一笔运输业务中，30%的成本是油费、30%的业务是路桥，通过以上办法解决。那还有40%要怎么办？

目前比较合理的做法，是让个体司机，以某个人或者某一组人去注册成为一个个体工商户小规模纳税人。然后他们就可以开具发票，这样的话，谁来查，都不用怕。

通过以上三张票，最终三方物流公司的赋税大概会在5到6个点左右。如果业务量大的话，还可以选择一个合适的注册地点。

现在有些注册地点退税的比例也还可以，举个例子来说，哪怕就只能退上30%到40%，算下来，你交6个点能退30%，也有两个点退回来了，物流企业实际才承担到4个点。实际上，比外面买发票的税赋还要低，并且既合理又合法，也降低了我们实实在在的税赋。（素材来源：王坚 物流八卦女整理发布）

重要的事情最后说：

成功=99%汗水+1%灵感。然而这个行业从来就不缺努力的人，你差的，就是那1%的灵感！

我们始终相信：每个老板都是一本生意经。我是“物流八卦女”（微信号：wuliubaguanv），专注散播行业消息。关注小八，说出你的故事！

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