"营改增"效应明显 仍需完善和提升对策

把时光冻结

做一个帅气的卡友很累，这点我真的深有体会。

“营改增”是一项结构性减税措施，实施“营改增”是否确实能够通过减轻相关试点行业的税负来促进其发展和实现经济结构调整就有待检验。因此，评估当前“营改增”的影响效应具有现实意义，有利于明确我国下一步深入推进“营改增”改革的实施路径与策略选择。

●  改革效应：作用明显也有不足

这些年，“营改增”的实效明显。

首先对宏观财税经济的影响。一是产业结构优化。“营改增”一方面消除了重复征税的问题；另一方面，减轻了下游工商企业税负来拉动对服务业需求，从而进一步促进服务业发展，起到调整和优化产业结构目的。二是产业层次提升。不同层次服务业从“营改增”获益有所不同，产业层次和技术含量高的现代服务企业得益较大，从而有利于做大做强研发、设计、物流和营销等高端服务业，促进服务业在产业层次上从低端走向中高端，从传统走向现代。三是重点产业发展。在服务业“营改增”试点中，对于政府重点支持发展，利用现代信息技术和网络平台向社会提供服务的先进技术重点服务业获益最大，大都同时产生了试点企业进项抵扣比例高，以及下游企业抵扣多的企业试点企业和下游企业双向减税效果。四是服务贸易增强。“营改增”后，对于境内企业向境外单位提供服务，视同产品出口均可享受免税或零税率待遇，减轻了跨境服务贸易税负，有利于降低服务贸易成本，提升服务贸易企业竞争力，促进我市服务贸易发展。

其次，“营改增”试点政策对地方财政的影响。“营改增”涉及共享税、地方税两大税种，将对地方财政收入、财政体制改革等各个方面产生巨大的影响。增值税的征收范围扩大，营业税的范围则面临相对缩减，甚至被增值税取代，而营业税本是地方政府的第一大税种，地方政府的财政收入必将会减少。尽管短期内“营改增”将不会影响中央和地方的税收划分，但由于方案和税制存在矛盾，要想根本解决问题，需要更加全面的体制解决方案以调整中央和地方的收支划分，从根本上解决分税制体制的改革和完善。此外，“营改增”试点政策对企业的影响。它不仅减轻企业税收负担，还能促进企业转型发展。

营改增改革中，同样存在一些不足。这包括交通运输业部分企业税负偏高的问题未解决，税率档次过多，增加税收征管难度，融资租赁企业享受税收待遇可能受到新公司法关于注册资本登记条件的影响，营改增扩围政策使得部分小规模企业受到进一步的冲击，以及缺乏为企业提供服务的“营改增”政策咨询平台，这些问题亟待解决。

●  对策研究：不断提升效率和效果

一要完善税制设置，扩大抵扣范围。一是可以适当降低交通运输企业“营改增”的税负，将交通运输企业的路桥费、房屋租金、保险费等生产经营成本纳入进项抵扣范围；二是针对一些相对固定、而又难以取得增值税专用发票的支出，尽快出台切实可行的操作办法，将其纳入进项税额抵扣范围。对存量固定资产按每年计提的折旧额来核定可抵扣进项税额，或者给企业一定的财政补贴；三是增加现代服务业进项税的抵扣范围。现代服务业可抵扣进项税额较少，可将办公租金、人工费用等支出列入抵扣范围，针对不同行业实行差别税率或免税。

二要跟踪政策执行效果，出台过渡性扶持政策。面对不同行业对于“营改增”之后税负有增有减的不同反应，除了完善抵扣制度之外，要出台相应的过渡期政策，通过设立试点过渡期财政专项扶持资金，税费减免等措施，对税负上升的企业根据自行申报情况予以扶持，争取平稳过渡，推进试点地区服务业的发展，努力为加快现代服务业发展营造更加完善税制环境。

三要夯实征管基础，提高征管效率。“营改增”后，原缴纳增值税的企业和“营改增”后的企业都将由国税局征收增值税，这对税收征管带来一定的影响。“营改增”后企业的征管机构将由地税部门改为国税部门，扩大了增值税纳税人数量，业务量也相应的明显增长，对增值税信息管理系统带来压力，增加了国税局在征管上的难度。因此，作为基层的税收部门，一方面要提高处理复杂工作的能效，正确把握和准确解读营改增试点政策，加强发票的管理和审核，积极提高“营改增”企业的风险管理水平，尽可能地在保障税收收入征收效果的前提下能够进一步地提高税收征管效率；另一方面，深入分析试点行业的税负数据，分析税率变动对纳税人税负变动的影响，重点关注税负增加的行业，积极政策调研，走访企业，进一步解决部分企业因税负增加带来的负面影响。此外，还要加强宣传和舆论引导，大力开展培训辅导。

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