车队、专线税务开票痛点：合法降成本

“营改增以后，车队和专线企业增值税管理一直以来是老板们关心的问题，企业如何开增值税发票，如何规避相关的风险，如何降低税务成本等，这一系列改变是否会全面的增加企业的成本？”

【卡车之家 物流】增值税是个老话题了，大家都是专业的物流人，聊运输相关问题，我相信大家都是专业的，但是一谈到税务相关，就让不少车队和专线企业头疼了。本文主要整理的是车队和专线企业的增值税管理问题，基于目前营改增政策情况，道路运输业如何利用现在的政策做好增值税的管理，相关场景怎样做就显得尤为重要。

▎一、车队的增值税管理——收入

这里先说车队，说到车队，就要说到车队的收入，因为收入有增值税是讲销项和进项。

●  其实很多车队有一个纠结的点：是申请为小规模纳税人好还是申请为一般纳税人好。

1、小规模纳税人有一定好处：记账简单、税负较低，才3%的增值税；

2、一般纳税人也有一定的好处：进项可以抵扣啊，但是要开具10%的增值税发票。但是国家规定，年销售额在500万以上的必须是一般纳税人。

那这两个东西怎么来平衡？到底是选择申请为小规模纳税人还是一般纳税人？

首先就要了解其中的税负率；另外一个，要了解车队的客户群体是什么样的。

举例来说：

1、如果车队服务的是农产品贸易公司，因为农产品是免税的，他们只要发票，不关心税率，那可以考虑选择成为小规模纳税人。

2、如果车队专门是给医院服务的，医院来买单的。那么，医院也无所谓是一般纳税人还是小规模纳税人，医院3%的增值税发票也是可以接受的，那车队也可以考虑成为小规模纳税人。

3、但是，如果车队是给商业机构提供运输服务的，普遍来说就要考虑成为一般纳税人。因为一般纳税人的税负在4%左右。

●  一般纳税人和小规模纳税人，各有各的好处，那能不能把两者之间结合起来呢，这就要考虑两个问题：

1、假定有一个一般纳税人，到外地去开了一个分公司，那么，分公司是否可以申请成为小规模纳税人？

理论上来说是可以的。在我国，如果分公司能够独立记账，实际上是可以成为一个独立纳税单位，只要年销售不超过500万，它可以选择成为小规模纳税人还是一般纳税人。

但是如果你是作为一家上市公司，上市公司有一个规则，就是不允许税负不一样，那这样的话，就不允许申请成为小规模纳税人。这实际上是企业内控的一种要求。

2、如果客户不要票，是否可以不报收入？

理论上说是不行的。不管客户要票还是不要票，都应该及时的上报收入。但是上报的收入要看公司跟客户签订的合同了。

▎二、车队的增值税管理——成本

下面说到车队的增值税管理的第二个问题——成本，成本就包括购车、油料、电费、路桥费、尿素、轮胎、修理、保险、包装物料等。

首先就是购车成本，根据国家的规定：用于本公司的经营业务的车辆可以抵扣；用于业务的办公用车也可以抵扣；用于与昂福利的车辆不可以抵扣；既用于抵扣项目的又用于不抵扣项目的，租赁能抵、自购不能抵。

另外一个大的成本就是油料。当然了，柴油、汽油可抵扣，但是有些公司会出示一种燃料油票。那么，燃料油是否可以抵扣呢？原则上说不可以抵扣。

在我国，燃料油和柴油、汽油有何区别呢？主要在于消费税。油料是一个很大的风险点，因为油料是成本的一大进项，它的进项抵扣的税率很高，在16%。

于是有些公司，通过不合法手段，买了一些油票，作为成本来进项抵扣。因此，油料也是税务局关注的重点。

由于现在新能源车的发展，电费也成为成本的一个方面，它可以作为进项抵扣，占11%。

尿素、轮胎、修理，16%增值税进项发票，保险是6%增值税进项发票。在成本里面，要尽可能足额的取得进项。

▎三、车队的增值税管理——费用

那车队的增值税还包括哪些费用呢？

主要有：利息、融资租赁、动产租赁、动产租赁+代驾、场地/办公室租金、经营活动使用的交通工具、差旅费、招待费、办公用品、电脑等。

1、很多车队的车是租赁来的，银行利息的部分是不可以抵扣的。国家规定，融资租赁的手续费，去掉利息以后，6%是可以做进行抵扣的。另外动产租赁，假定车是租来的，国家规定16%做进项抵扣。

2、还有一种情况是，车是租赁过来的，租赁公司还提供代驾服务，因为税率不同，对应的税负不同，一般情况下，不论是开具10%或者16%，看合同是如何签的。因此，在签合同的时候，一定要考虑税负的问题。

3、另外一个，车队的场地、办公室租金，有开5%或者10%的增值税发票，在签租赁合同的时候，一定要想清楚到底开多少的发票。

4、还有一个是经营活动使用的交通运输工具，如果是公司的自驾车，那么，油费、路桥费等都可以做成本和进项。

5、再一个就是差旅费了，需要注意的是旅馆的住宿尽可能的要获得增值税专用发票。大的家电、旅馆基本上都是6%的住宿服务发票，还有一部分小旅馆是3%的增值税发票。

6、最后还有办公用品，比入买的电子产品电脑等，小的比如文具类的，都可以获得增值税专项发票，只要你能证明是公司实际要用到的。

（备注：从2018年5月1日起，国务院将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。）

●  需要注意的是，现实中车队管理存在哪些难点：

1、车队管理除了成本和费用外，最大的问题就是驾驶员工资问题。

这个不是增值税问题，而是个人所得税问题。

驾驶员工资的税务处理最好的办法就是：分清驾驶工作和兼职工作通过劳务公司聘请劳务工

2、营改增以后，车队税负增加了吗？

大家都知道，营改增以前，车队的税务大概在3%，现在到底是多少？实际上税负的增加与否，是跟运费的定价有很大关系的在目前低定价情况下，税负大约在3-4%。

所以，营改增以后，车队的税负增加了，但是并不是很大，第三方物流的税负增加相对较多。

其实，增值税对改善车队现金流是有一定好处的，为什么这么说呢？因为，买车的同时，就可以做进项抵扣了。就有可能前半年或者一年都不用交税。控制车队增值税税负是要精细化管理的，要能够足额取得所有的进项。

▎四、专线税务管理——收入管理

大家都知道，专线是分为有车和没车的，实际上这两年，有车的专线公司越来越多，但是整体来看，还是无车的专线公司比较多，今天讨论的是无车的专线公司。

●  同样，任何一个企业，在税务上都有一个纠结：是申请一般纳税人还是小规模纳税人？

1、看规模：营业额500万以上，肯定是一般纳税人。那能不能拆分成几个小公司呢？理论上来说是可以的，但是原来公司要做一本帐，拆分以后要做几本账，增加了管理成本和难度。

2、看内部的财务管理：增值税一般纳税人的管理比小规模纳税人的管理难得多，

3、看企业服务的对象：如果是学校、机关、事业单位，包括部队服务的。只要发票作为一个记账凭证，无所谓进项的，考虑成为小规模纳税人，否则就是要成为一般纳税人。

4、看专线的毛利率：税负高低跟毛利有很大的关系，定价越高，税负越高。有些专线公司规模非常小而不开票，建议申请成为小规模纳税人。

那么，大型的专线公司，有些网点的收入，要不要开发票？开多少的发票？

如果网点都是一家公司的，对冲是可以的。不管开多少的发票，对税负没什么影响的，对集团的整体收入也没有影响。

▎五、专线税务管理——成本和费用

如果专线公司使用外包车，尽可能的取得10%的发票。但是，现在专线经常会找外调车承运货物，而个体司机都是没办法开票的。

也就是说，最好的办法就是专线承担路桥费、油费，司机开具运费或者劳务费的发票；专线企业尽量不接受3%的小规模运费发票。

最后我们总结一下：

任何一起企业，在开增值税发票这个方面，注意掌握几点：

1、对外开发票：在符合税法的情况下，尽可能开低税率发票；

2、获取进项：尽可能获得高税率发票；

3、内部划转：相互之间，实事求是开票；

（文/高李敏 素材来源：卡服董事长王坚巡回演讲）